很多朋友平时接触传统贸易比较多，还不知道跨境电商物流自税清关和包税清关的区别，今天给大家解释一下二者的意思及优势与弊端

先了解什么是EORI和VAT递延

VAT是增值税号码，通常入关需要的是EORI号码，而如果经济实体已经拥有VAT号码，需要在海关激活成为EORI号码。

VAT号是区分国家的，不同的国家需要分别注册，EORI号通常由税务代理在申请VAT税号时一并申请，而EORI号只需一个即可。

什么是EORI

EORI全称是EconomicOperatorsRegistrationandIdentification，EORI号码是欧盟国家内凡是有经济活动，尤其是有进出口业务的企业或个人必备的一个登记号。

只要在企业或个人所属国海关登记获得该号码，在全欧盟所有国家通用。无论有无VAT税号，卖家要以进口方的名义进口货物到英国，并在之后进行进口税(IMPROTVAT)的退税(仅对有VAT号的商家)，就必须要向海关提交此EORI号码。

EORI号会影响到跨境卖家的退税与合法清关，不管做什么跨境平台，发货到欧盟都一定要用自己的EROI。

什么是VAT递延

VAT即ValueAddedTax，是缴税时的纳税识别号，跨境卖家注册了VAT税号，运输后就能申请进口增值税的抵扣。

VAT增值税递延，英文全称PostponeVATAccounting，简称PVA。简单的说就是在清关时无需先支付进口增值税(ImportVAT)，指当货物进入欧盟申报国，而目的国为其他欧盟成员国时，可选择VAT递延的方式，即收货人在进口货物时无需缴纳进口增值税，而是通过税务递延到最终配送国家。

以空运为例，如果我们要发一批货去法国的里昂，按正常渠道应该先把货发到的法国枢纽中心巴黎机场，再由法国代理清关和派送。但这样的话，就需要在清关的时候由shipper或者consignee去支付VAT(根据协议)，这就起不到延迟缴纳进口增值税的效果。

但是如果先把货物发往其他国家，如比利时列日或者荷兰阿姆斯特丹进行清关，收货人就只需要先缴纳关税，无需缴纳增值税。通过税务递延申报，将税务递延到法国，从而合规延迟交税来利于现金流的周转。

简单来说，VAT递延就是在清关的时候欧盟海关只收关税，免收VAT，等到出售商品了才交VAT。但做了递延就无法抵扣VAT税金了，因为正常抵扣的原因是在清关的时候交了VAT税金，后续货品在平台上销售又被代扣代缴了税金，重复交税了才抵扣。

而递延，就是申请清关的时候不交VAT税金，清关的时候没有交，也就不存在重复交税，所以就无法抵扣VAT税金。

什么是自税清关

自税清关：即卖家提供自己的欧洲税号(VAT、EORI)，由国际货运代理负责欧洲进口税务的申报与缴税。清关后的税款(关税和增值税)将实际报告给客户。为了确保清关的时效，通常货代会帮忙垫付税金，若是货代垫付税金，卖家是需要支付一笔垫付税金费(类似垫付利息)将收取一定的预付税费，一般为1%-3%。

货物清关结束后，会出示一份税金单，正常的国际货运代理公司会将税金单提供给客户，以便客户后续申请抵税。

什么是包税清关

包税清关：包税不需要卖家提供VAT和EORI，国际货运代理在欧洲注册税号(VAT+EORI)，卖家使用货代的税号清关。税款产生后，由货运代理承担，不收取卖家税费。卖家需提供清关资料，以便于清关效率。

包税和自税递延在货物渠道上没什么区别，主要还是体现在货代公司运费上，包税看上去好像划算便宜，但是货量大了综合下来自税递延费用更便宜。

包税清关的风险

1、共用货代的税号，一旦其中一票货被查，就会殃及池鱼。(注册大量的欧洲公司，申请欧盟税号)

2、为了少缴关税降低运费成本，若是走“低申报”模式，一旦被查，很有可能会遭遇“高定审”，即海关重新评估商品货值，甚至是超过货物正常货值的数倍进行评估税金;

3、通过当地代理灰色清关渠道，中欧国家捷克、比利时等，存在被当局扣押的风险。

长久之计

自税清关目前永远是最好最长久的办法，随着欧洲税法的变更，众多跨境电商平台已经开始实行代扣代缴模式，即针对境外主体在跨境电商平台出售的商品，平台会在订单产生的同时，根据当地的税额规定，直接代扣税金部分，统一上缴税局。

(即便平台代扣代缴，卖家依然要按时申报)欧盟与英国都支持增值税递延清关，即选择VAT自税递延清关，在清关时可暂且不用支付VAT增值税(只缴纳DUTY关税)，等商品售出后再由平台代扣税金。

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